Základní podmínky, za který náleží poplatníkovi daňové zvýhodnění na vyživované dítě, a způsob jeho uplatnění jsou v roce 2010 (§ 35C a § 35D zákona o dani z příjmu) stanoveny takto:

Daňové zvýhodnění v roce 2010 náleží poplatníkovi v roční výši:

11 604 Kč ročně, na každé vyživované dítě žijící s ním v domácnosti a
23 208 Kč ročně, je-li toto dítě držitelem průkazu ZTP/P (částka daňového zvýhodnění se zvyšuje na dvojnásobek)

Daňové zvýhodnění poplatník uplatňuje:

- formou slevy na dani

- formou daňového bonusu (záporné daně)

- kombinací obou forem, tj. slevy na dani a současně i daňového bonusu.

Zaměstnanci s podepsaným Prohlášením k dani sníží jeho zaměstnavatel v průběhu roku při zúčtování mzdy vypočtenou zálohu na dani po slevě (již sníženou o měsíční výši slevy) o částku měsíčního daňového zvýhodnění (1/12 ročního daňového zvýhodnění). Je-li vypočtená záloha nižší než částka měsíčního daňového zvýhodnění, vyplatí zaměstnavatel vzniklý rozdíl zaměstnanci za stanovených podmínek jako měsíční daňový bonus.

Daňový nerezident ČR může uplatnit na Prohlášení slevu na poplatníka a slevu na sebe jako studenta. Ostatní slevy může uplatnit výlučně prostřednictvím daňového přiznání a jen za předpokladu, že úhrn všech jeho příjmů ze zdrojů na území ČR bude činit nejméně 90% ze všech jeho celosvětových příjmů. Nepřihlíží se k příjmům, které nejsou předmětem daně, k příjmům osvobozených od daně z příjmů a k příjmům, z nichž je daň vybírána srážkou dle zvláštní sazby daně.

Ke vzniku nároku na daňový bonus dojde, bude-li částka daňového zvýhodnění na dítě u poplatníka vyšší než jeho daň po slevě vypočtená dle zákona za příslušné zdaňovací období.

Základní podmínkou pro poskytnutí daňového bonusu je dosažení stanovené výše ročního příjmu. To je za předpokladu, že jeho zdanitelné příjmy dosáhnou ve zdaňovacím období v úhrnu alespoň 6násobku minimální mzdy.

Poplatník má nárok na vyplacení daňového bonusu, činí-li jeho roční výše alespoň 100 Kč a maximálně jej lze uplatnit do výše 52200 Kč ročně. Maximální výše daňového bonusu zůstává zachována, i pokud poplatník uplatňuje daňové zvýhodnění na dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P a na kter

Pozn.: vyživované dítěte je dítě vlastní, osvojené, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, rovněž dítě druhého z manželů a vnuk nebo vnučka, pokud jeho rodiče nemají příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit.

Daňové zvýhodnění lze uplatnit na dítě nezletilé (prakticky až do 18 let věku) a na zletilé dítě až do dovršení věku 26 let, jestliže nepobírá plný invalidní důchod a soustavně se připravuje na budoucí povoláním studiem.

Dítě musí poplatník vyživovat ve své domácnosti. Dočasný pobyt dítěte mimo domácnost (studium na VŠ – koleje, internát či zahraniční pobyt) nemá vliv na uplatnění daňového zvýhodnění.

Vyživuje-li dítě v jedné domácnosti více poplatníků může daňové zvýhodnění uplatnit ve zdaňovacím období nebo v tomtéž kalendářním měsíci zdaňovací období jen jeden z nich (nejlépe čestné prohlášení). Poplatníci si mohou uvážit, jak daňové zvýhodnění na dítě uplatní. Změny v uplatnění daňového zvýhodnění na totéž dítě v průběhu zdaňovacího období jsou také možné, ale totéž dítě může být uplatněno v průběhu jednoho kalendářního měsíce pouze s jedním z manželů.

Sdílet na: